Меню

Арендная плата за землю 2014 год

Постановление администрации города Астрахани от 30 июля 2014 г. N 4698 «Об установлении в 2014 году арендной платы за землю отдельным категориям плательщиков»

Арендная плата за землю отдельным категориям плательщиков в 2014 года.

Документом утвержден перечень граждан, полностью освобождающихся от арендной платы за земельные участки, а также перечень граждан, которым предоставляется арендная плата за земельные участки в размере 50% от годового размера арендной платы.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Платим земельный налог, арендную плату и отчитываемся в 2014 году

Платим земельный налог, арендную плату и отчитываемся в 2014 году

Предприниматели, у которых есть собственные земельные участки, уплачивают за них земельный налог (если, конечно не попадают под освобождение). Но вот отчетность по ним подают далеко не все. То же самое касается и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности.

Разобраться с тем, когда нужно подавать земельную отчетность и как уплачивать земельный налог и арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности, поможет данная статья.

Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»

Кто подает земельную отчетность

Полное название отчетности, о которой пойдет речь, — Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности), утвержденная приказом № 1015 (далее — декларация).

Не трудно догадаться, что ее предоставляют плательщики земельного налога или арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, причем форма и для тех, и для других одинаковая.

Хотя тут действует своеобразный фильтр. Многим плательщикам отчитываться не нужно. Они просто ждут, когда налоговики пришлют уведомление-решение с суммой земельного налога или арендной платы. Это произойдет в один из дней не позднее 1 июля 2014 года, и в течение 60 дней после получения предприниматели заплатят указанную в нем сумму (пункт 287.5 НКУ).

Когда же все-таки декларацию нужно подать, а когда нет? Об этих тонкостях вы узнаете далее.

Начнем с земельного налога. Если вы обратитесь к нормам пунктов 286.2 и 286.5 НКУ, то поймете, что правила для начисления земналога юридическими и физическими лицами разные. Самостоятельно начислять земельный налог в декларации должны только юрлица. За физлиц, без уточнения граждан или предпринимателей, это должны сделать миндоходовцы.

Интересно, что они свое видение подачи отчетности физлицами изложили в разделе 112.05 «ЗІР» Миндоходов. По мнению миндоходовцев, все зависит от того, как оформлены документы на земельный участок, который используется в предпринимательской деятельности.

Если по документам собственником является обычный гражданин, то декларацию не подаем, если физлицо-предприниматель — предоставляем в обязательном порядке.

О том, что такой подход мало назвать спорным, вы могли прочитать в «СД», 2013, № 9, с. 19 . Дело в том, что ГКУ «не знаком» с таким субъектом права собственности, как физическое лицо — предприниматель. Это только статус, который позволяет осуществлять хозяйственную деятельность.

Напомним, что государственная регистрация прав проводится согласно Закону № 1952 на основании:

1) договоров, заключенных в порядке, установленном законом;

2) свидетельств о праве собственности на недвижимое имущество, выданных согласно требованиям Закона № 1952;

3) свидетельств о праве собственности, выданных органами приватизации нанимателям жилых помещений в государственном и коммунальном жилищном фонде;

4) государственных актов на право собственности или постоянного пользования на земельный участок в случаях, установленных законом;

5) решений судов, вступивших в законную силу;

6) других документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение прав на недвижимое имущество, поданных в орган государственной регистрации прав вместе с заявлением.

На чем же основывались миндоходовцы, когда делали вывод, противоречащий ГКУ, спросите вы? Сожалеем, но у них действительно была причина. Если предприниматель приобретал участки несельскохозяйственного назначения в период с 19.01.99 г. по 20.07.2007 г., то согласно Указу № 32/99 в госакте должны были отмечать его статус. Хотя, по правде говоря, эту оплошность все же попытались «технически» исправить, утвердив новую форму госакта, которая стала применяться с 01.07.2003 г.

Поэтому получается, что у небольшого числа физлиц документы оформлены на них, как на предпринимателей, во всяком случае, с точки зрения Миндоходов.

Читайте также:  Орбита меркурия в орбите земли

Большинству же предпринимателей вообще не придется думать о декларации и о том, как рассчитать земельный налог. Им повезло — за них все сделают представители Миндоходов.

Теперь об арендной плате, здесь аналогичная ситуация. По мнению миндоходовцев:

1) если договор аренды земли заключен на предпринимателя — для целей предпринимательской деятельности, то подавать декларацию обязательно (тогда арендная плата перечисляется ежемесячно);

2) если договор аренды такой земли заключен на обычное физическое лицо — для непредпринимательских целей, арендная плата перечисляется в порядке, установленном для граждан (уплата раз в год по полученному до 1 июля уведомлению-решению).

Что ж, подытожим вышесказанное. Определить, заполнять или нет земельную декларацию плательщику налога или арендной платы, нужно следующим образом:

Учтите, что плательщики земналога рассчитывают его сумму именно в декларации. Те, за кого сумму земналога рассчитают миндоходовцы, тоже могут ознакомиться с правилами. Ведь, как говорится, «доверяй, но проверяй».

Напомним, что, единоналожники, которые используют собственные земельные участки в хозяйственной деятельности, освобождены от уплаты земельного налога (подпункт 4 пункта 297.1 НКУ). Причем льгота действует и относительно тех участков, на которых расположена недвижимость. Правда, тут есть некоторые шероховатости. Так, миндоходовцы «лишают» освобождения собственников нежилых помещений в многоквартирных домах (см. «СД», 2013, № 18, с. 25 ).

Освобождение предусмотрено только для земналога. Поэтому, если единоналожник пользуется участками государственной или коммунальной собственности, то все равно перечисляет арендную плату.

Срок, чтобы отчитаться и расплатиться с бюджетом

Как вы уже знаете, и для земельного налога, и для арендной платы предусмотрена одна и та же форма отчетности. Тем не менее, если предприниматель использует и собственный, и арендованный участок в хоздеятельности, то он должен подать две разных декларации. В одной декларации земельный налог и арендная плата не начисляются.

Отчетный период. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год (с 1 января по 31 декабря) (пункт 285.1 НКУ). Но земельная отчетность особенная, ее подают не по итогам года, в следующем отчетном периоде, а в начале года, с суммами, которые будут уплачиваться в течение года.

Сроки предоставления декларации. Предприниматели самостоятельно вносят в декларацию сумму годового земельного налога или арендной платы и разбивают ее на равные ежемесячные суммы, подлежащие уплате.

Сумму арендной платы они берут из договора, а земельный налог им придется рассчитать самостоятельно. Показатели для расчета — графы декларации. А в них информацию заносят согласно нормам НКУ и данным документов на земельный участок.

Итак, декларацию на 2014 год предоставляют не позднее 20 февраля текущего года. Данные о земельных участках берут по состоянию на 1 января 2014 года.

Однако вместо отчетной (годовой) декларации плательщик имеет право подавать ежемесячно новую отчетную декларацию. Срок ее предоставления — в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным. Этот вариант подойдет тем, кто заранее прогнозирует перемены в земельном вопросе.

Предприниматель может самостоятельно выбрать, как ему декларировать обязательство по плате за землю: один раз в год или ежемесячно.

Причем, если он предоставит годовую декларацию, то уже не обязан подавать ежемесячные декларации. Хотя, подав годовую декларацию, потом может отчитываться помесячно. Например, если произойдут изменения в размере земельного налога или арендной платы.

По вновь заключенным договорам аренды или приобретенным земельным участкам предприниматель предоставляет декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (пункт 286.4 НКУ). По нашему мнению, она может быть как годовой, так и ежемесячной.

Куда отчитываться. Декларацию подают в орган Миндоходов по местонахождению земельного участка. Но, если предприниматель владеет или арендует несколько участков в разных селах, городах и т. д. (коды органов местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ разные), то он должен подать отдельные декларации в налоговый орган каждой административно-территориальной единицы.

Если же его участки расположены в одной административно-территориальной единице, то он подает одну декларацию с общей годовой суммой, но сведения о каждом участке приводятся в приложении 1.

Срок расчета с бюджетом. Уплачивать земельный налог или арендную плату (сумму налогового обязательства, рассчитанную за месяц) необходимо ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца. Это касается и налогового обязательства, определенного в новой отчетной (ежемесячной) декларации.

Ответственность. Непредставление или несвое­временное представление налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) влечет наложение штрафа в размере 170 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (пункт 120.1 НКУ).

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

Нормативная денежная оценка и ее индексация

Плательщикам земельного налога и арендной платы не обойтись без размера нормативной денежной оценки земельного участка (далее — НДО), если, конечно, она проведена (пункт 289.1 НКУ).

Когда предприниматель подает первую декларацию, то прилагает к ней справку (извлечение) о размере НДО земельного участка (пункт 286.2 НКУ). В дальнейшем она подается в случае утверждения новой НДО земли. Под первой декларацией подразумевается та, которая предоставляется при фактическом начале деятельности в качестве плательщика платы за землю.

Читайте также:  При похоронах бросил одну горсть земли

Для того чтобы узнать, проведена ли НДО, предприниматель обращается с письменным заявлением в территориальный орган Госагентства по земельным ресурсам. В нем просит предоставить извлечение из технической документации о НДО земель в отношении конкретного участка.

Причем мало знать только НДО, нужно знать еще и коэффициент ее индексации. Его ежегодно по состоянию на 1 января текущего года определяет Госагентство по земельным ресурсам, руководствуясь индексом потребительских цен за предыдущий год. Формула для расчета выглядит так:

где I — индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, его следует применять со значением 110.

По состоянию на 01.01.2014 г. Кi = 1 (I за 2013 год равен 100,5 %).

Предприниматель смотрит на дату, по состоянию на которую выдана справка (извлечение) о величине НДО, а затем применяет общий коэффициент индексации по каждому участку. Он рассчитывается как произведение ежегодных коэффициентов индексации. Начинает эту цепочку коэффициент за тот год, в котором получена справка (извлечение), и заканчивает год, предшествующий отчетному.

Таким образом, в случае проведения индексации НДО земельный налог на текущий год должен быть автоматически увеличен.

Если НДО изменяется в течение срока действия договора аренды, то налоговики настаивают на том, что предприниматели должны получать новую справку и предоставлять ее в орган Миндоходов (письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 5189/5/15-0716). Это связано с тем, что в случае индексации НДО должен пересматриваться и размер арендной платы. Хотя, по нашему мнению, изменение размера арендной платы должен инициировать арендодатель (в лице органа исполнительной власти или местного самоуправления), а не арендатор, если иное прямо не оговорено в договоре аренды.

Арендная плата

Величину арендной платы устанавливают в договоре аренды земельного участка. Право аренды подлежит государственной регистрации, а по желанию одной из сторон договор удостоверяется нотариально.

Не должны предоставлять декларацию предприниматели-арендаторы тех участков, которые не находятся в государственной или коммунальной собственности.

Размер и правила уплаты. Арендную плату вносит арендатор (пункт 288.4 НКУ). Но самостоятельно ее рассчитывать ему не нужно. При этом в законодательстве существуют определенные ограничения как по размеру, так и по условиям внесения такой платы.

Ограничения размера арендной платы. Для годовой суммы платежа по арендной плате предусмотрены минимальное и максимальное ограничения, которые должны учитываться при заключении договора:

1. Он не может быть меньше (подпункт 288.5.1 НКУ):

а) для земель сельскохозяйственного назначения — размера земельного налога;

б) для других категорий земель — трехкратного размера земельного налога.

2. Он не может превышать (подпункт 288.5.2 НКУ):

а) для земельных участков — объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов, — 3 % НДО;

б) для земельных участков, предоставленных для строительства и/или эксплуатации аэродромов, — четырехкратного размера земельного налога;

в) для других земельных участков, предоставленных в аренду, — 12 % НДО.

Арендная плата может быть больше предельного размера арендной платы, указанного в подпункте 288.5.2 НКУ, если арендатора определяют на конкурентных основах.

Расчет земельного налога

Итак, для правильного расчета земельного налога вам понадобится справка из территориального органа Госземагентства с данными о площади и НДО земельного участка (письмо ГНАУ от 17.02.2011 г. № 3173/6/10-1015/567).

Базой обложения земельным налогом является (статья 271 НКУ):

— НДО земельных участков с учетом коэффициента индексации

площадь земельных участков, если их НДО не проведена.

Порядок расчета земельного налога прежде всего зависит от того, проведена НДО земельного участка или нет. От этого будет зависеть и ставка земельного налога: для оцененных земель она выражается в процентах от НДО, а для земель, по которым денежная оценка не проведена, — в гривнях за единицу площади.

Ничего сложного в этом нет, просто отталкиваясь от размера НДО или ее отсутствия, определяем сумму земельного налога в расчете на год:

для земель, имеющих НДО, — как произведение проиндексированной по состоянию на начало года НДО (в грн.) и ставки (в %);

— в остальных случаях — как произведение площади (в кв. м) и ставки (в грн. за 1 кв. м) с учетом соответствующих коэффициентов (о них скажем отдельно).

Это все, что понадобиться для расчета земналога, поинтересуетесь вы? Сожалеем, но нет. Плательщики также должны знать целевое назначение земельного участка, его категорию. Эту информацию можно узнать, заглянув в правоустанавливающие документы.

Кроме того, необходимо знать место расположения земельного участка (в пределах или за пределами населенного пункта).

Итак, рассмотрим порядок расчета земналога для различных земельных участков.

Сельскохозяйственные угодья

Сельскохозяйственные угодья — это пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги (статья 22 ЗКУ).

Читайте также:  Дни земли в 2015 году

Ставки земналога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их НДО (пункт 272.1 НКУ):

— для пашни, сенокосов, пастбищ — 0,1 %;

— для многолетних насаждений — 0,03 %.

Эти ставки применяются независимо от того, где расположены сельхоз­угодья: в пределах или за пределами населенных пунктов.

Формулу для расчета суммы земельного налога на 2014 год можно представить так:

Общая площадь участка (га) х НДО 1 га угодий (грн./га) х Коэффициент индексации НДО х Ставка налога (%) : 100 %

Льготникам дополнительно необходимо уменьшить полученную сумму земельного налога на величину такой льготы. В то же время физлица-предприниматели редко когда войдут в категорию льготников (статья 283 НКУ).

Земельные участки, предоставленные на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)

К землям лесохозяйственного назначения относятся земли, покрытые лесной растительностью, а также не покрытые лесной растительностью, нелесные земли, которые предоставлены и используются для потребностей лесного хозяйства (статья 55 ЗКУ). В то же время земли, занятые:

зелеными насаждениями в пределах населенных пунктов, не отнесенные к категории лесов;

отдельными деревьями и группами деревьев, кустарниками на сельскохозяйственных угодьях, приусадебных, дачных и садовых участках,

не относятся к землям лесохозяйственного назначения.

Налог за лесные земли взимается как составляющая платы за специальное использование лесных ресурсов (статья 273 НКУ). Порядок ее расчета и уплаты определен разделом XVII НКУ.

Земельный налог за земельные участки в пределах населенных пунктов

Порядок расчета земельного налога за земли населенных пунктов зависит от того, проведена их НДО или нет.

НДО земель населенного пункта проведена. В этом случае ставка налога устанавливается в размере 1 % от НДО конкретного земельного участка в пределах населенного пункта (пункт 274.1 НКУ). Напомним, что НДО земли должна быть уточнена по состоянию на 1 января текущего года на коэффициент индексации.

Следует учитывать, что для отдельных видов земель к указанной ставке необходимо применять дополнительные коэффициенты, которые могут быть как повышающими, так и понижающими. Установлены такие коэффициенты статьей 276 НКУ и приведены ниже в табл. 1. Подчеркнем, что эти коэффициенты являются общими для земельных участков населенных пунктов независимо от факта проведения НДО.

Таким образом, годовая сумма земельного налога для этой категории земельных участков рассчитывается следующим образом:

НДО земельного участка (грн.) х х Коэффициент индексации НДО х Ставка налога (%) : 100 % х Дополнительный(е) коэффициент(ы)

Дополнительные коэффициенты (ставки)
для отдельных видов земель,
расположенных в пределах населенных пунктов*

Дополнительный коэффициент (ставка налога)

Земельные участки, занятые жилым фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли, гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими товариществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями

3 % от суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со ст. 274 (по ставке 1 % от НДО земельного участка) и 275

(по ставке в грн. за кв. м с применением коэффициентов) НКУ

Земельные участки на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов

5-кратный размер налога, исчисленного в соответствии со ст. 274 и 275 НКУ

Земельные участки на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов

— для объектов международного значения — 7,5;
— для объектов общегосударственного значения — 3,75;
— для объектов местного значения — 1,5.

Эти коэффициенты применяются к размеру налога, исчисленному в соответствии со статьями 274 и 275 НКУ

Земельные участки, относящиеся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения и которые облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, и земельные участки, на которых расположены аэродромы

25 % налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 НКУ

Земельные участки, предоставленные для размещения объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии

25 % налога, исчисленного в соответствии со статьями 274, 275, 278, 279 и 280 НКУ

* Применяются независимо от того, проведена НДО земли или нет.

НДО земель населенного пункта не проведена. В этом случае налог исчисляется исходя из площади земельного участка и средних ставок земельного налога, установленных статьей 275 НКУ (см. табл. 2), с учетом различных коэффициентов.

Ставки земельного налога за земельные участки,
расположенные в пределах населенных пунктов,
НДО которых не установлена

Группы населенных пунктов с численностью населения, тыс. чел.

Коэффициент, который применяется в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения

Источник

Adblock
detector