Задача по налогообложению земли

Тема 6.3. Земельный налог

Оглавление

6.3.1. Методические указания

При решении задач по теме 6.3 следует руководствоваться положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог».

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

где ЗН — сумма земельного налога;

КС — кадастровая стоимость земельного участка;

С% — ставка земельного налога.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НК РФ:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды по налогу — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом для физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.

Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.

6.3.2. Задачи

Задача 1

Индивидуальный предприниматель Пименов Н. Г. использует для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара. Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяйственного использования в поселениях. Согласно земельному кадастру стоимость этих земель составляет 2100 рублей за гектар.

Решением представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен участок, установлено, что ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного использования в поселении составляет 0,3 %, отчетный период равен 6 месяцем, сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ.

Пименов Н.Г. владеет этим участком на праве бессрочного пользования.

Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пименовым Н. Г.

Задача 2

10 марта 2005 г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3000 кв.м. Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая стоимость этого участка составляет 1429 рублей за кв.м.

ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку.

Законом «О земельном налоге» в г. Москва установлены максимальные ставки налога, три отчетных периода продолжительностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в течение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до 01 февраля года следующего за окончанием налогового периода.

Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и суммы земельного налога.

Задача 3

ЗАО «Сатурн» 11 января 2005 г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1000 кв.м.

ЗАО «Сатурн» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2007 г. ЗАО «Сатурн» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.

Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на 01.01.05 г. — 3000 рублей за кв.м, на 01.01.06 г. — 3100 рублей за кв.м, на 01.01.07 г. — 3150 рублей за кв.м.

Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки земельного налога.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2005-2007 гг., и сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату).

Источник

Тема Земельный налог

Организация имеет в собственности земельный участок с кадастровой оценкой 2 000 тыс. руб., который использует под складом с готовой продукцией.

Определить сумму земельного налога к уплате за налоговый период, указать сроки уплаты и порядок зачисления.

НБ = кадастровая оценка земли = 2 000 тыс. руб.

Сумма ЗН за налоговый период = 2 000 * 1,5% = 30 тыс. руб. срок уплаты – не позднее 01.02., зачисляется в местный бюджет полностью

Организация приобрела земельный участок кадастровой оценкой 1 500 тыс. руб. под строительство офиса и зарегистрировала право собственности 28 марта

Определить сумму земельного налога за налоговый период и указать сроки уплаты и порядок зачисления.

Сумма ЗН = НБ * НС = 1 500 000 * 1,5% * 9/12 = 16 875 руб.

Срок уплаты – не позднее 01.02., полностью зачисляется в местный бюджет

Местные налоги для физических лиц

Гражданин в г. Перми имеет в собственности жилой дом стоимостью 180 000 руб. и земельный участок площадью 900 кв. метров с кадастровой оценкой 19 000 руб. В октябре текущего года гражданин вышел на пенсию.

Исчислить налог на имущество физического лица, земельный налог, указать сроки уплаты.

Сумма НИФЛ = 180 000*0,1% * 9/12 = 135 руб. Уплата по налоговому уведомлению не позднее 1.11. след. года

С октября НИФЛ не взимается.

Сумма ЗН = 19 000*0,3% (условно)*9/12 + 19 000/900*300*0,3% = 61,75 руб. по налоговому уведомлению не позднее 2.11. след. года

Физическое лицо имеет приватизированную квартиру с инвентаризационной оценкой 120 000 руб. В августе квартира продана за 450 000 руб.

Определить сумму налога на имущество физического лица и сделать расчет налога при продаже квартиры прежнему и новому владельцу, указать сроки уплаты налога в бюджет.

Прежний владелец: Сумма НИФЛ = НБ*НС Налоговое уведомление на 120 000*0,1%*7/12 = 70 руб., срок уплаты – не позднее 1.11 след. года.

Новый владелец – сумма НИФЛ = 120 000 * 0,1% * 5/12 = 50 руб., не позднее 1.11. след. года

Гражданин М. имеет в г. земельный участок площадью 1200 кв. м. кадастровой стоимостью 36 000 руб. для подсобного хозяйства и жилой дом с инвентаризационной оценкой 560 000 руб.

26.05 текущего года он вышел на пенсию по возрасту.

Исчислить местные налоги на год.

НИФЛ = 560 000*0,6%*4/12 = 1 120 руб. по налоговому уведомлению не позднее 01.11. следующего года

ЗН = 36000*0,2%*4/12 + 36 000*(1 200 – 600)/1200*0,2%*8/12 = 48 руб. по налоговому уведомлению не позднее 02.11. следующего года.

Специальные налоговые режимы

Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы.

За 1 квартал она получила доходы в размере 800 000 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование за тот же период составила 75 000 руб. (начислено 77 000 руб.)

В первом квартале организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 4 000 руб.

Определить сумму ЕН к уплате и укажите срок его уплаты и порядок зачисления.

Сумма авансовых платежей ЕН = НБ*НС = 800*6% = 48 тыс. руб.

НВ = 75 000 + 4 000 = 79 000 руб.

50% от ЕН = 48 000*50% = 24 000 руб. Это меньше, чем сумма НВ, следовательно, к ЕН уплате = 48 000 – 24 000 = 24 000 руб. Не позднее 25.04.

ИП занимается частной медицинской практикой (стоматология) (лицензия имеется) с помощниками в количестве 4 человек.

С 01.01.2012 года он решил применять УСН на основе патента и подал заявление и необходимые документы в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми сроком на 6 месяцев

зарплата помощников 10 тыс. руб. в месяц.

Потенциально возможный доход 400 000 руб.

Определить стоимость патентов и срок их оплаты, а также выбрать оптимальный режим налогообложения для ИП

Стоимость патента на год = 400 000 * 6% = 24 000 руб.

Стоимость патента за налоговый период = 400 000 * 6% * 6/12 = 12 000 руб.

Оплатить не позднее 25 января – 4 000 руб.

Оплатить не позднее 25 июня – 12 000 – 4 000 – 6 000 = 2 000 руб.

5 000 руб. – страховые взносы, которые можно исключить (10 000*4*6*30% = 72 000 руб., можно исключить не более 50% от стоимости патента, т.е. 12 000*50% = 6 000 руб.)

Итоги работы фирмы, работающей на УСН за истекший год следующие:

Выручка от реализации товаров 21 000 тыс. руб., расходы – 20 000 тыс. руб., в т.ч. начисленные и уплаченные страховые взносы – 40 тыс. руб.

Сделать расчеты ЕН, если налогоплательщик использует объект Д — Р

ЕН = (21 000 – 20 000) * 15% = 150 тыс. руб.

Минимальный налог = 21 000 * 1% = 210 тыс. руб.

Следовательно, к уплате 210 тыс. руб.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли на площади торгового зала 70 кв. м., за налоговый период уплатил:

Уплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование работников, занятых в этой деятельности – 4 000 руб. (в пределах начисленных),

Определить сумму платежей за 1 квартал, указать срок уплаты и порядок зачисления, если К1 = 1,4942, К2 = 0,7.

НБ = ВД = БД*(сумму физических показателей за налоговый период)* К1*К2

БД берем из НК РФ глава 26.3. = 1800 руб. с 1 кв. м. торгового зала

НБ = 1 800* (70 + 70 + 70)*1,4942*0,7 = 395 365 руб.

Сумма ЕНВД = 395 365*15% = 59 305 руб.

Сумму ЕНВД можно уменьшить, но не более чем на 50%

-страховые взносы на обязательное социальное страхование – 4 000 руб.

50% от ЕНВД 59 305*50% = 29 652 руб., т. е.

к перечислению ЕНВД = 59 305 – 4 000 = 55 305 руб. не позднее 25.04.

Источник

Земельный налог для физических лиц

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 апреля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 600 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог, подлежащий уплате в бюджет.

1.Годовая сумма налога на строение: 385 000*0,3:100=1 155 руб.

2. Сумма налога к уплате в бюджет: 1 155*3:12=288 руб.75 коп.

3. Земельный налог: 800*600=4 800*0,3%:100=1 440 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 30 апреля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 830 руб.

1. Исчислить налог на имущество и земельный налог.

2. Произвести перерасчет по налогу на имущество и определить сумму, подлежащую уплате в бюджет.

· Кадастровая стоимость земельного участка – налоговая база:

· Сумма налога: 664 000*0,3%:100=1 155 руб.

2.Налог на имущество (на строение):

· Годовая сумма налога: 385 000*0,3%:100= 1 155 руб.

· Сумма налога к уплате с учетом льготы: (1 155:12)*3=288 руб. 75 коп.

Гражданину, ветерану ВОВ, предоставлен земельный участок площадью 600 м2 для садоводства.

Кадастровая стоимость 1 м2 – 650 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.

1. Кадастровая стоимость участка: 600*650=390 000 руб.

2. Кадастровая стоимость участка с учетом льготы: 390 000-10 000=380 000 руб.

3. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 380 000*0,3:100=1 140 руб.

Для исчисления налога за налоговый период гражданину, имеющему по состоянию на 1 января текущего года участок, имеются следующие данные:

2. Земельный налог за налоговый период.

1. Налоговая база: 600*780=468 000-10 000=458 000 руб.

2. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 380 000*0,3:100=1 140 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 285 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 июля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 480 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

1. Налог на имущество (строение) в расчете на год: 285 000*0,1:100=285 руб.

2. Налог на имущество, подлежащий уплате с учетом льготы:

3. Кадастровая стоимость земельного участка: 800*480=384 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 384 000*0,3:100=1 152 руб.

Для исчисления земельного налога физ.лицу имеются следующие данные:

2.Земельный налог, подлежащий уплате за первый и второй годы строительства жилого дома.

1.Земельный налог за первый год строительства:

800*890=712 000-10 000=702 000*0,3:100=2 106 руб.

· К уплате в бюджет: 2 106*0,5=1 053 руб.

2. Земельный налог к уплате в бюджет за второй год: 702 000*0,3:100=2 106 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 198 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 850 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

1. Годовая стоимость налога на имущество: 198 000*0,1:100=198 руб.

2. Налог к уплате в бюджет с учетом льготы: (198:12)*4=66 руб.

3. Кадастровая стоимость участка (налоговая база): 800*850=680 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет за год: 680 000*0,3:100=2 040 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 октября гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 780 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество и указать сумму, подлежащую уплате в бюджет.

1. Налог на имущество в расчете на год: 385 000*0,3:100=1 155 руб.

2. Налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет с учетом льготы:

3. Кадастровая стоимость земельного участка: 800*780=624 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 624 000*0,3:100=1 872 руб.

Для исчисления земельного налога физ.лицу имеются следующие данные:

2.Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет после утраты права собственности на участок.

1. Налоговая база: 800*890=712 000-10 000=702 000 руб.

2. Сумма земельного налога за отчетный период: 702 000*0,3:100=2 106 руб.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

Для исчисления земельного налога физ.лицу имеются следующие данные:

2.Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет, за первый и второй годы строительства жилого дома.

1. Налоговая база: 900*890=801 000-10 000=791 000 руб.

2. Сумма земельного налога за первый год, подлежащая уплате:

4. Сумма земельного налога за первый год, подлежащая уплате:

5.Сумма земельного налога за второй год, подлежащая уплате:

Источник