Тема 6.3. Земельный налог
Оглавление
6.3.1. Методические указания
При решении задач по теме 6.3 следует руководствоваться положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог».
Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:
где ЗН сумма земельного налога;
КС кадастровая стоимость земельного участка;
С% ставка земельного налога.
Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НК РФ:
1) 0,3 % в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Налоговым периодом признается календарный год.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды по налогу первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом для физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.
Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.
6.3.2. Задачи
Задача 1
Индивидуальный предприниматель Пименов Н. Г. использует для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара. Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяйственного использования в поселениях. Согласно земельному кадастру стоимость этих земель составляет 2100 рублей за гектар.
Решением представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен участок, установлено, что ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного использования в поселении составляет 0,3 %, отчетный период равен 6 месяцем, сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ.
Пименов Н.Г. владеет этим участком на праве бессрочного пользования.
Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пименовым Н. Г.
Задача 2
10 марта 2005 г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3000 кв.м. Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая стоимость этого участка составляет 1429 рублей за кв.м.
ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку.
Законом «О земельном налоге» в г. Москва установлены максимальные ставки налога, три отчетных периода продолжительностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в течение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до 01 февраля года следующего за окончанием налогового периода.
Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и суммы земельного налога.
Задача 3
ЗАО «Сатурн» 11 января 2005 г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1000 кв.м.
ЗАО «Сатурн» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2007 г. ЗАО «Сатурн» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.
Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на 01.01.05 г. 3000 рублей за кв.м, на 01.01.06 г. 3100 рублей за кв.м, на 01.01.07 г. 3150 рублей за кв.м.
Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки земельного налога.
Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2005-2007 гг., и сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату).
Источник
Тема Земельный налог
Организация имеет в собственности земельный участок с кадастровой оценкой 2 000 тыс. руб., который использует под складом с готовой продукцией.
Определить сумму земельного налога к уплате за налоговый период, указать сроки уплаты и порядок зачисления.
НБ = кадастровая оценка земли = 2 000 тыс. руб.
Сумма ЗН за налоговый период = 2 000 * 1,5% = 30 тыс. руб. срок уплаты – не позднее 01.02., зачисляется в местный бюджет полностью
Организация приобрела земельный участок кадастровой оценкой 1 500 тыс. руб. под строительство офиса и зарегистрировала право собственности 28 марта
Определить сумму земельного налога за налоговый период и указать сроки уплаты и порядок зачисления.
Сумма ЗН = НБ * НС = 1 500 000 * 1,5% * 9/12 = 16 875 руб.
Срок уплаты – не позднее 01.02., полностью зачисляется в местный бюджет
Местные налоги для физических лиц
Гражданин в г. Перми имеет в собственности жилой дом стоимостью 180 000 руб. и земельный участок площадью 900 кв. метров с кадастровой оценкой 19 000 руб. В октябре текущего года гражданин вышел на пенсию.
Исчислить налог на имущество физического лица, земельный налог, указать сроки уплаты.
Сумма НИФЛ = 180 000*0,1% * 9/12 = 135 руб. Уплата по налоговому уведомлению не позднее 1.11. след. года
С октября НИФЛ не взимается.
Сумма ЗН = 19 000*0,3% (условно)*9/12 + 19 000/900*300*0,3% = 61,75 руб. по налоговому уведомлению не позднее 2.11. след. года
Физическое лицо имеет приватизированную квартиру с инвентаризационной оценкой 120 000 руб. В августе квартира продана за 450 000 руб.
Определить сумму налога на имущество физического лица и сделать расчет налога при продаже квартиры прежнему и новому владельцу, указать сроки уплаты налога в бюджет.
Прежний владелец: Сумма НИФЛ = НБ*НС Налоговое уведомление на 120 000*0,1%*7/12 = 70 руб., срок уплаты – не позднее 1.11 след. года.
Новый владелец – сумма НИФЛ = 120 000 * 0,1% * 5/12 = 50 руб., не позднее 1.11. след. года
Гражданин М. имеет в г. земельный участок площадью 1200 кв. м. кадастровой стоимостью 36 000 руб. для подсобного хозяйства и жилой дом с инвентаризационной оценкой 560 000 руб.
26.05 текущего года он вышел на пенсию по возрасту.
Исчислить местные налоги на год.
НИФЛ = 560 000*0,6%*4/12 = 1 120 руб. по налоговому уведомлению не позднее 01.11. следующего года
ЗН = 36000*0,2%*4/12 + 36 000*(1 200 – 600)/1200*0,2%*8/12 = 48 руб. по налоговому уведомлению не позднее 02.11. следующего года.
Специальные налоговые режимы
Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы.
За 1 квартал она получила доходы в размере 800 000 руб.
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование за тот же период составила 75 000 руб. (начислено 77 000 руб.)
В первом квартале организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 4 000 руб.
Определить сумму ЕН к уплате и укажите срок его уплаты и порядок зачисления.
Сумма авансовых платежей ЕН = НБ*НС = 800*6% = 48 тыс. руб.
НВ = 75 000 + 4 000 = 79 000 руб.
50% от ЕН = 48 000*50% = 24 000 руб. Это меньше, чем сумма НВ, следовательно, к ЕН уплате = 48 000 – 24 000 = 24 000 руб. Не позднее 25.04.
ИП занимается частной медицинской практикой (стоматология) (лицензия имеется) с помощниками в количестве 4 человек.
С 01.01.2012 года он решил применять УСН на основе патента и подал заявление и необходимые документы в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми сроком на 6 месяцев
зарплата помощников 10 тыс. руб. в месяц.
Потенциально возможный доход 400 000 руб.
Определить стоимость патентов и срок их оплаты, а также выбрать оптимальный режим налогообложения для ИП
Стоимость патента на год = 400 000 * 6% = 24 000 руб.
Стоимость патента за налоговый период = 400 000 * 6% * 6/12 = 12 000 руб.
Оплатить не позднее 25 января – 4 000 руб.
Оплатить не позднее 25 июня – 12 000 – 4 000 – 6 000 = 2 000 руб.
5 000 руб. – страховые взносы, которые можно исключить (10 000*4*6*30% = 72 000 руб., можно исключить не более 50% от стоимости патента, т.е. 12 000*50% = 6 000 руб.)
Итоги работы фирмы, работающей на УСН за истекший год следующие:
Выручка от реализации товаров 21 000 тыс. руб., расходы – 20 000 тыс. руб., в т.ч. начисленные и уплаченные страховые взносы – 40 тыс. руб.
Сделать расчеты ЕН, если налогоплательщик использует объект Д — Р
ЕН = (21 000 – 20 000) * 15% = 150 тыс. руб.
Минимальный налог = 21 000 * 1% = 210 тыс. руб.
Следовательно, к уплате 210 тыс. руб.
Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли на площади торгового зала 70 кв. м., за налоговый период уплатил:
Уплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование работников, занятых в этой деятельности – 4 000 руб. (в пределах начисленных),
Определить сумму платежей за 1 квартал, указать срок уплаты и порядок зачисления, если К1 = 1,4942, К2 = 0,7.
НБ = ВД = БД*(сумму физических показателей за налоговый период)* К1*К2
БД берем из НК РФ глава 26.3. = 1800 руб. с 1 кв. м. торгового зала
НБ = 1 800* (70 + 70 + 70)*1,4942*0,7 = 395 365 руб.
Сумма ЕНВД = 395 365*15% = 59 305 руб.
Сумму ЕНВД можно уменьшить, но не более чем на 50%
-страховые взносы на обязательное социальное страхование – 4 000 руб.
50% от ЕНВД 59 305*50% = 29 652 руб., т. е.
к перечислению ЕНВД = 59 305 – 4 000 = 55 305 руб. не позднее 25.04.
Источник
Задача 17.1. Расчет суммы земельного налога.
Данные для решения задачи:
ООО «Север» имеет в собственности земельный участок в Пряжинском районе Республики Карелия, занятый под туристскую базу. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составила 1 млн. руб.
Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Задача 17.2. Расчет суммы земельного налога.
Данные для решения задачи:
Туристская фирма приобрела в собственность земельный участок под создание туристской базы, на котором в течение года возводит здания для приема туристов. Площадь земельного участка составляет 2 200 м 2 . Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 1 000 руб./ м 2 .
Определить:сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Налог на имущество физических лиц
Задача типовая
Данные для решения задачи:
Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру площадью 40 кв.м., кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 1 500 000 руб., машино-место в подземном гараже, кадастровая стоимость на 1 января – 500 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Определить:сумму налога на имущество физических лиц за текущий год.
Налоговая база в отношении квартиры уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади:
1 500 000 / 40 *20 = 750 000 руб.
Налоговая ставка для жилых помещений и машино-мест в соответствии с Налоговым кодексом РФ составляет 0,1%.
Налог на квартиру: 750 000 руб.* 0,1% = 750 руб.
Налог на машино-место:500 000 * 0,1 % = 500 руб.
Общая сумма налога на имущество физических лиц за год составит: 750 + 500 = 1250 руб.
Задача 18.1. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.
Данные для решения задачи:
Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру, кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 2 000 000 руб., кадастровая стоимость была изменена 01 июля.
Определить: сумму налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Каков порядок уплаты налога?
Задача 18.2. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.
Данные для решения задачи:
Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности жилой дом площадью 240 кв.м., кадастровая стоимость которого составляет на 1 января 5 000 000 руб., гараж кадастровая стоимость на 1 января – 700 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ
Определить:сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Задача типовая
Данные для решения задачи:
По итогам девяти месяцев организацией – сельскохозяйственным товаропроизводителем получено доходов от реализации в сумме 4700 тыс. руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – 3900 тыс. руб. и доходов от реализации покупных товаров – 800 тыс. руб.
Определить:вправе ли данная организация перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Определяем долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных от реализации всех товаров:
3 900 000 / 4 700 000 * 100 = 82,9%.
В связи с тем, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70%, это организация имеет право перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Задача 13.1. Определение права перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Данные для решения задачи:
В налоговом периоде организация занималась производством сельскохозяйственной продукции, ее первоначальной переработкой, а также другими видами деятельности. По результатам года организация получила доход в сумме 17 000 тыс. руб., в том числе доход от реализации сельскохозяйственной продукции – 10 200 тыс. руб., доход от реализации продукции ее первичной переработки – 3 400 тыс. руб.
Определить:вправе ли данная организация перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Задача 13.2. Определение права применения единого сельскохозяйственного налога.
Данные для решения задачи:
ООО «Запад» выращивает и продает овощи. В текущем году выручка организации составила 500 тыс. руб., в том числе:
400 тыс. руб. получено от реализации овощей;
100 тыс. руб. получено от реализации овощей, приобретенных у других производителей.
Определить:какую долю составляет доход от продажи собственной продукции и может ли эта организация быть переведена на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Упрощенная система налогообложения
Задача типовая 1
Данные для решения задачи:
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщиком получены доходы в сумме 500 тыс. руб., а расходы осуществлены в сумме 560 тыс. руб.
Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
По итогам налогового периода предприятие получило убытки в сумме 60 тыс. руб. (500 тыс. – 560 тыс.). Таким образом, налоговая база при расчете налога по упрощенной системе налогообложения отсутствует, следовательно, предприятие обязано рассчитать и уплатить минимальный налог.
Величина минимального налога по упрощенной системе налогообложения составит:
500 тыс. * 1 / 100 = 5 тыс. руб.
Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст.346.18.
Задача типовая 2
Данные для решения задачи:
Туристская фирма, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам прошедшего года налогоплательщиком получены:
1. Выручка в сумме 600 тыс. руб., прочие доходы – 50 тыс.руб.
2. Расходы, осуществленные и оплаченные, включают в себя:
· приобретенные и введенные в эксплуатацию основные средства – 100 тыс. руб.;
· материальные расходы – 270 тыс. руб.;
· арендные платежи – 10 тыс. руб.;
· суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) – 4 тыс. руб.;
· расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.;
· страховые взносы в фонды социального страхования – 40 тыс. руб.;
· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет своих средств – 6 тыс. руб.;
· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования – 16 тыс. руб.
Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
По итогам налогового периода туристская фирма получила доходов на сумму 650 тыс.руб. (600 тыс. + 50 тыс.), при этом ее расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы составили 630 тыс. руб. (100 + 270 + 10 + 4 + 200 + 40 + 6). Расходы, связанные с выплатой пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования при определении налогооблагаемой базы не учитываются.
Таким образом, по итогам налогового периода туристская фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 20 тыс. руб. (650 тыс. – 630 тыс.).
Сумма налога составила: 20 тыс. * 15 /100 = 3000 руб.
Сумма минимального налога по упрощенной системе налогообложения составила: 650 тыс. * 1 / 100 = 6500 руб.
В связи с тем, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму, рассчитанную в общем порядке, туристская фирма должна уплатить минимальный налог в сумме 6500 руб.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога по упрощенной системе налогообложения, рассчитанной в общем порядке, составила:
Полученная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу на предстоящий год.
Источник